У Житомирі відбулася Інтернет-конференція першого заступника голови ДПС у Житомирській області

Як повідомили Інтернет-виданню Рупор Житомира в ДПС у Житомирській області, 24 квітня відбулася Інтернет-конференція першого заступника голови ДПС у Житомирській області Лілії Станіславівни Лук’янової на тему «Автоматичне відшкодування ПДВ та подання податкової звітності в електронному вигляді».

Наводимо деякі запитання, що надійшли під час електронного спілкування, та відповіді на них.

Доброго дня, підкажіть будь ласка, критерії яким повинен відповідати платник ПДВ для отримання автоматичного відшкодування?
Нестор Лимм
Державна податкова служба
Доброго дня, Несторе! Дякую за запитання. Критерії, яким повинен відповідати платник податків, що претендує на автоматичне відшкодування визначаються пунктом 200.19 статті 200 Податкового кодексу України.
Право на отримання автоматичного бюджетного відшкодування податку мають платники податку, які відповідають одночасно таким критеріям:
- не перебувають у судових процедурах банкрутства відповідно до Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом";
- юридичні особи та фізичні особи - підприємці включені до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців і до цього реєстру стосовно них не внесено записів про:
а) відсутність підтвердження відомостей;
б) відсутність за місцезнаходженням (місцем проживання);
в) прийняття рішень про виділ, припинення юридичної особи, підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця;
г) визнання повністю або частково недійсними установчих документів чи змін до установчих документів юридичної особи;
ґ) припинення державної реєстрації юридичної особи чи підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця та стосовно таких осіб відсутні рішення або відомості, на підставі яких проводиться державна реєстрація припинення юридичної особи чи підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця;
- здійснюють операції, до яких застосовується нульова ставка (питома вага яких протягом попередніх дванадцяти послідовних звітних податкових періодів (місяців) сукупно становить не менше 50 відсотків загального обсягу поставок (для платників податку з квартальним звітним періодом - протягом попередніх чотирьох послідовних звітних періодів));
- загальна сума розбіжностей між податковим кредитом, сформованим платником податку за придбаними товарами/послугами та податковими зобов'язаннями його контрагентів, в частині постачання таких товарів/послуг, за даними податкових накладних, не перевищує 10 відсотків заявленої платником податків суми бюджетного відшкодування;
- у яких середня заробітна плата не менше ніж у два з половиною рази перевищує мінімальний встановлений законодавством рівень у кожному з останніх чотирьох звітних податкових періодів (кварталів), встановлених розділом IV цього Кодексу;
- мають один з наступних критеріїв:
а) або чисельність працівників, які перебувають у трудових відносинах з такими платниками податку, перевищує 20 осіб у кожному з останніх чотирьох звітних податкових періодів (кварталів), встановлених розділом IV цього Кодексу;
б) або має основні фонди для ведення задекларованої діяльності, залишкова балансова вартість яких на звітну дату за даними податкового обліку перевищує суму податку, заявлену до відшкодування за попередні 12 календарних місяців;
в) або рівень визначення податкового зобов'язання з податку на прибуток до сплати до бюджету (відношення сплаченого податку до обсягів отриманих доходів) є вищим від середнього по галузі в кожному з останніх чотирьох звітних податкових періодів (кварталів), встановлених розділом III цього Кодексу;
- не мають податкового боргу.

В який термін податкова інспекція має зробити перевірку заявлених до відшкодування сум ПДВ?
Оксана П.
Державна податкова служба
Доброго дня, Оксано! Дякую за запитання. Відповідно до п. 200.10 та п. 200.11 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями протягом 30 календарних днів, що настають за граничним терміном отримання податкової декларації, податковий орган проводить камеральну перевірку заявлених у ній даних. За наявності достатніх підстав, які свідчать, що розрахунок суми бюджетного відшкодування було зроблено з порушенням норм податкового законодавства, податковий орган має право провести документальну позапланову виїзну перевірку платника для визначення достовірності нарахування такого бюджетного відшкодування протягом 30 календарних днів, що настають за граничним терміном проведення камеральної перевірки.

Я – приватний підприємець і є платником ПДВ. Чи можу я отримати автоматичне відшкодування ПДВ?
Novopola
Державна податкова служба
Доброго дня! Дякую за запитання. Відповідно до пп.14.1.18 п.14.1 ст.14 р.І Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VІ із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) бюджетне відшкодування - відшкодування від'ємного значення податку на додану вартість на підставі підтвердження правомірності сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість за результатами перевірки платника, у тому числі автоматичне бюджетне відшкодування у порядку та за критеріями, визначеними у розділі V цього Кодексу. Згідно із п.180.1 ст.180 р.V ПКУ платником податку є, зокрема будь-яка особа, що: провадить господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку у порядку, визначеному ст. 183 цього розділу; зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку. Сума податку, що підлягає бюджетному відшкодуванню визначається платником податку у порядку, наведеному в ст.200 р.V ПКУ. Окрім того слід зазначити, що п.200.5 ст.200 р.V ПКУ визначено коло осіб, які не мають права на отримання бюджетного відшкодування. Для юридичних осіб чи фізичних осіб – суб’єктів господарювання, які є платниками ПДВ, нормами р.V ПКУ не передбачено будь - яких відмінностей при визначені сум ПДВ, що підлягають бюджетному відшкодуванню. Таким чином, фізичні особи – суб’єкти господарювання, які є платниками ПДВ, за умови виконання вимог, визначених ст.200 р.V ПКУ та за умови ведення бухгалтерського обліку, мають право на отримання бюджетного відшкодування ПДВ.

Через скільки днів податкова передає висновок в Держказначейство з сумою ПДВ до повернення в автоматичному режимі?
Ковальчук Ирина
Державна податкова служба
Доброго дня, Ірина! Дякую за запитання. Відповідно до п. 200.12 ст. 200 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755 - VI зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ) орган державної податкової служби зобов'язаний у п'ятиденний строк після закінчення перевірки подати органу Державного казначейства України висновок із зазначенням суми, що підлягає відшкодуванню з бюджету. На підставі отриманого висновку відповідного органу державної податкової служби орган Державного казначейства України видає платнику податку зазначену в ньому суму бюджетного відшкодування шляхом перерахування коштів з бюджетного рахунка на поточний банківський рахунок платника податку в обслуговуючому банку протягом п'яти операційних днів після отримання висновку органу державної податкової служби (п. 200.13 ст. 200 ПКУ). Форма висновку про суми відшкодування податку на додану вартість затверджена наказом Міністерства фінансів України від 07.11.11 №1396 "Про затвердження форм документів, що використовуються у процесі відшкодування сум податку на додану вартість", який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 22.11.11 за №1334/20072.

Я хочу надавати звітність до органів ДПС Інтернетом. Що я повинен для цього зробити?
Олександр
Державна податкова служба
Доброго дня, Олександре! Дякую за запитання. Платник податків, який виявив бажання здавати звітність в електронному вигляді, повинен звернутись до державної податкової інспекції, де він значиться на обліку. В ДПІ Ви зможете оформити Договір “Про забезпечення електронного документообігу платника податків з Державною податковою інспекцією засобами телекомунікаційного зв’язку”. Крім оформленого Договору Ви повинні мати технічні можливості для подання звітності в електронному вигляді, а саме: придбати сертифікат для шифрування та накладання електронно-цифрового підпису, встановити на своєму комп’ютері програмне забезпечення для підготовки електронних податкових документів у відповідному вигляді та для їх шифрування, також платник податків повинен мати можливість відправки звітного документа на електронну адресу ДПС засобами Інтернет.

Як я переконаюся, що моя звітність доставлена по Інтернету?
Ніна Ткачук
Державна податкова служба
Доброго дня, Ніно! Дякую за запитання. Платнику податків надсилається дві квитанції: - перша квитанція є підтвердженням платнику податків передачі його податкових документів в електронному вигляді до органу ДПС засобами телекомунікаційного зв'язку. Ця квитанція надсилається органами ДПС на електронну адресу платника податків, з якої було надіслано податкову звітність. Другий примірник першої квитанції в електронному вигляді зберігається в органі ДПС. Якщо на адресу платника податків не надійшла перша квитанція, то податковий документ вважається неодержаним; - друга квитанція є підтвердженням платнику податків прийняття його податкових документів до бази даних ДПС в електронному вигляді у текстовому форматі, в якій визначаються реквізити прийнятого податкового документа в електронній формі, відповідність податкового документа в електронній формі формату (стандарту) електронного документа, результати перевірки електронного цифрового підпису (ЕЦП), інформація про платника податків, дата та час приймання, реєстраційний номер, податковий період, за який подається звіт, та дані про відправника квитанції. На цю квитанцію накладається ЕЦП органу ДПС, здійснюється її шифрування та надсилання платнику податків засобами телекомунікаційного зв'язку. Другий примірник другої квитанції в електронному вигляді зберігається в органі ДПС. Якщо надіслані податкові документи сформовано помилково, то платнику податків надсилається друга квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі про неприйняття податкових документів в електронному вигляді із зазначенням причин. На цю квитанцію накладається ЕЦП органу ДПС, здійснюється її шифрування та надсилання платнику податків засобами телекомунікаційного зв'язку. Другий примірник другої квитанції в електронному вигляді зберігається в органі ДПС (р. ІІІ Інструкції з підготовки і подання податкових документів в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв'язку, затвердженої наказом ДПА України від 10.04.08 №233, зареєстрованому в Міністерстві юстиції України 16.04.08 за №320/15011).

Скільки потрібно сертифікатів ключів для юридичної особи, щоб подавати звітність в електронному вигляді?
Ростислав
Державна податкова служба
Доброго дня, Ростиславе! Дякую за запитання.
Платник податків юридична особа отримує в будь-якому з акредитованих центрів сертифікації ключів, з якими ДПА України укладено договір, посилені сертифікати відкритих ключів посадових осіб юридичної особи, що мають право підпису (керівника, бухгалтера), та печатку юридичної особи. Платник податків фізична особа – суб’єкт підприємницької діяльності може обмежитись одним ключем електронно-цифрового підпису.